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作者/黄琼

电子烟被定性为新型烟草之后，如何征税？这个话题一直备受业内关注。10月25日，财政部、海关总署、税务总局发布《关于对电子烟征收消费税的公告》（下称《公告》），明确电子烟实行从价定率的办法计算纳税，生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。

“一锤定音，从行业角度来说，征税细则出台是一项利好。”中国电子商会电子烟专业委员会秘书长敖伟诺在接受第一财经记者采访时表示，电子烟被定性为新型烟草，纳入国家烟草专卖局统一管理，有利于电子烟行业健康发展。从《公告》内容来看是符合预期的，国家鼓励电子烟出口方向不变，行业对国际市场比较有信心。同时，行业健康发展也需要为国家财政贡献一份力量。

据国盛证券研报香烟生产成本，此前电子烟行业呈无序扩张状态，自2022年3月后，电子烟管理办法、国家标准、交易平台相继上线，行业合规步伐加快。

在烟税目下增设电子烟子目

电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品，其中烟弹是指含有雾化物的电子烟组件；烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。

去年11月，《烟草专卖法实施条例》的修改决定中，明确“电子烟等新型烟草制品参照卷烟的有关规定执行”。今年《电子烟管理办法》和《电子烟》国家标准相继出台，意味着电子烟的征管趋势正逐步向传统烟草看齐。

此次《公告》明确，将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目；生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%；纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策；将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。

“对电子烟征收消费税，是国家对电子烟参照卷烟进行规范管理的重要步骤。”财经作家、澳洲资深注册会计师谢宗博对第一财经记者表示。

我国传统烟草消费税的征收方式为“生产环节从价从量+批发环节从价从量”，按照目前执行的税率，在工业生产环节，甲类卷烟税率56%加0.003元/支，乙类卷烟税率为36%加0.003元/支。卷烟商业批发环节，税率为11%加0.005元/支。经测算，我国卷烟综合税率为66.6%。

谢宗博表示，本次三部门出台的规定，对电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。可见，电子烟的消费税是参照乙类卷烟进行征税，并减少了“从量征税”部分，可以说是略低于乙类卷烟的税负。由此可见，国家对电子烟市场的规范是采取了逐步推进的方式，在税收上仍然保留了进一步加征的空间。

值得注意的是，此次消费税征收细则对电子烟出口业务仍保持鼓励，明确纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。

据《2022年电子烟产业出口蓝皮书》，2022年全球电子烟市场规模将超过1080亿美元，预计2022年海外电子烟市场规模将保持35%的增长速度，总规模突破1000亿美元。而中国电子烟出口方面，预计2022年全年电子烟出口总额将达到1867亿元，预计增长率达35%。

当前，国内电子烟制造及品牌企业超过1500家，包括制造商企业1200余家、电子烟品牌企业200余家以及120家左右的烟油企业，超过七成企业以产品出口海外为主。

多位电子烟行业从业者告诉第一财经记者，在国内政策收紧的情况下，将持续看好海外市场，而此次征税细则对出口并没有限制，对行业来说是一大利好。

电子烟是否将因此涨价

根据《2021电子烟产业蓝皮书》的数据，2021年中国电子烟行业的市场规模达到了197亿元，同比增长36%。

对于国内市场，目前电子烟的主要消费人群集中在年轻男性、年轻女性、成年学生等。而目前电子烟的客单价集中在100~200元/单，此类占比接近一半，其次是50~100元/单，占比接近三分之一。

而当下征收税费明显提高后，是否意味着市场上电子烟零售价格也会随之涨价？不少电子烟零售店老板告诉第一财经记者，目前还没收到涨价的消息，如果进价会上涨的话，零售价肯定也会上调。

一位关注电子烟税务方面的专业人士向第一财经记者透露，电子烟相关产品是否因此立马涨价，需分情况。若是决定退出的公司，如果短期内清仓，便会降价处理；长期来看，因为增加了大幅度的税金成本，终端的消费价格会被拉涨。

盈科（上海）律师事务所全球合伙人郭韧认为，征税细则出台，对整个行业来说增加了税收成本，行业利润降低，未来可能会通过加价等方式弥补，消费者购买电子烟成本可能上升。

“电子烟消费税的增加，将显著提高电子烟的经营成本，电子烟涨价将在所难免。”谢宗博也认为，显而易见的是，烟草行业之所以设置较高的消费税，是因为烟草对身体健康具有较大的负面影响香烟生产成本，世界卫生组织也建议通过提高烟草税率来减少烟草消费量。

谢宗博补充道，对电子烟加征消费税，并带动电子烟价格上涨，相信对电子烟行业的消费市场会有明显的抑制效应，大大降低消费者的购买欲望。从前期已经出台了电子烟税收政策的韩国、印尼等国家的电子烟市场发展来看，这些国家的电子烟市场热度普遍在征税后出现了下降。