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企业出海越南，首先需要对越南的税制有一个全方位的了解。

在越南，税收立法权和征税权集中在中央。越南税收制度的总体改革方向是精简税制，降低税负，规范管理，推动税收制度与市场经济接轨。目前，越南已初步建立起相对完善的税收体系。

与企业相关的税种主要包括企业所得税、增值税、特别消费税、营业牌照税、进出口税和环境保护税等税种。

本文将为大家详细介绍上述在越南投资将会涉及到的几类主要税收类型。

一、企业所得税 (Corporate income tax)

企业所得税（Corporate Income Tax，以下简称“CIT”）是指对越南境内的企业（包括居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种税。

企业所得税的征税基础是公司在一个营业年度内经营获得的净收入。适用于越南企业的标准企业所得税税率为20%，石油、天然气和其他采掘业的税率可能从32%到50%不等。

越南对于企业所得税的税收优惠有多种形式，如减税、免税、应纳税所得额的减免或税收补贴。越南政府给予税收优惠的鼓励行业包括：高科技、软件开发、教育、卫生、环保、科学研究、农业和水产品加工、可再生能源和基础设施开发。

设立在指定的投资区域（包括经济区、高科技区、工业区和出口加工区等区域）的企业享有企业所得税优惠税率以及相关奖励措施，具体见下表：

二、增值税 (Value-added tax)

越南《增值税法》规定，在越南境内生产、提供应税商品、服务以及进口应税商品的单位和个人为增值税的纳税人。依据《投资法》设立并有外方参与合作经营的外资企业以及在越南境内开展经营活动但未设立法人机构的外国组织和个人(以下简称“外国实体”)都属于增值税的纳税人。

越南政府对生产、交易、消费或使用而买卖的国内或进口商品和服务征收增值税。增值税标准税率为10%。对于零税率的商品和服务，越南税务当局不对其销售征税，但允许企业对投入支付的增值税进行抵免。对于免税商品和服务，政府也不对其销售征税，但是生产者不能要求抵免他们为投入支付的增值税。

越南计算增值税有两种方式。一种是扣除法，另一种是直接法。扣除法适用于保存有财务文件、发票和相关文件的企业；直接法适用于年收入低于10亿越南盾的企业、个体户、从事黄金、白银和宝石交易的企业。

三、特别消费税 (Special consumption tax)

越南政府对某些货品的制造或进口以及服务征收特别消费税。

特别消费税的征收范围包括商品和劳务。

商品部分包括卷烟、雪茄及其他烟草制成品；酒；啤酒；24 座以下汽车，包括两座以上的客运货运两用汽车；两轮摩托车、汽缸容量为 125立方厘米以上的三轮摩托车；飞机、游艇；各类成品油；功率为 90000 BTU（英国热量单位）以下的空调；纸牌、祭祀用品。

劳务部分包括经营舞厅；经营按摩、推拿、卡拉 OK；经营赌场、赌机；经营博彩业务；经营高尔夫业务，包括销售会员卡、球票；经营彩票。

根据具体的商品及劳务的项目，特别消费税的税率差距较为悬殊，从10%-150%不等，需要对照税率表查询。如果货品和原材料均属于特别消费税的征税对象，制造商可以申请对原材料的特别消费税进行抵扣。

四、营业牌照税 (Business license tax)

营业牌照税是对在越南从事商业活动的企业征收的一种间接税，企业在该国开展业务，按年缴纳营业牌照税该国开展业务的每个日历年缴纳。所有在越南进行经营活动的公司、组织或个人（包括分支机构、商店和工厂）以及外国投资者都负有该纳税义务。

营业牌照税的年税额从100万越南盾(41美元)到300万越南盾(124美元)不等。

五、进出口税（Import/export duties）

通过越南边境进出口的货物越南烟，或者在国内市场和非关税区之间流通的货物，都要缴纳进出口关税。大多数商品的出口是免税的越南烟，越南政府仅对少数商品征收出口税(从0%到45%不等，按离岸价格计算)，如矿产、林产品和废金属等自然资源。

进口关税方面，如果是奢侈品，则会被征收高额进口关税，而生产所需的机器、设备、材料和供应品，特别是国内稀缺货品，则可享受较低的进口关税，甚至享受零关税税率。货物的原产地不同，其可享受的进口关税税率也不同。在向海关登记申报单时，需要提交进出口关税申报单。

出口税必须在海关申报登记后30日内支付；对于进口货物，进口关税必须在收到货物之前支付。

六、环境保护税（Environmental protection tax）

越南政府对生产和进口石油、煤炭等对环境有害的货品征收环境保护税，这是一种从量计税的税种。

常见的环境保护税包括：限制使用的化学品的环境保护税税率为500越南盾/千克，塑料袋的环境保护税税率为50,000越南盾/千克，石油的环境保护税税率为4,000越南盾/升。

【本文作者】

胡莹：上海兰迪律师事务所律师，持有中国注册会计师资格，通过美国加州律师执照考试；擅长国际投资、涉外商事纠纷领域。

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